• je ein Landesverwaltungsgericht erster Instanz in den neun Bundesländern und
• zwei Verwaltungsgerichte erster Instanz beim Bund – ein Bundesverwaltungsgericht und ein Bundesfinanzgericht.

• außerhalb der Kanzleiräumlichkeiten des Bf und auf Werkvertragsbasis ausgeübte selbständige Buchhaltungstätigkeit und eine
• in den Kanzleiräumlichkeiten des Bf und im Rahmen eines Dienstverhältnisses ausgeübte nichtselbständige Kanzlei- bzw Verwaltungstätigkeit.

Ein Seilbahnunternehmen (Bilanzstichtag 31.10.) rechnete eine Halbjahres-Absetzung für Abnutzung für 2004/2005, da der Probebetrieb im Oktober 2005 startete und damit der Wertverzehr begann. Laut VwGH ist jedoch vor dem Zeitpunkt der Anschaffung bzw Herstellung keine Absetzung für Abnutzung möglich.

Ein StPfl hat nach einer ablehnenden Entscheidung des UFS Salzburg eine Bescheidbeschwerde beim VfGH eingebracht mit der Argumentation, dass die Beschränkung der Abzugsfähigkeit von Zinsen für fremdfinanzierte konzerninterne Beteiligungserwerbe (§ 11 Abs 1 Z 4 KStG) verfassungswidrig sei, weil für die Einführung dieser Bestimmung keine Übergangsregelung vorgesehen war.

• das Verhältnis der eigentlichen Wegzeit zu Wartezeiten bis Arbeitsbeginn und nach Arbeitsende,
• die zeitliche Lagerung der Arbeitszeit,
• die Relation der Fahrzeiten im Individualverkehr gegenüber dem öffentlichen Verkehr,
• die Häufigkeit von Umsteigevorgängen,
• die Dauer der Wartezeiten beim Umsteigen,
• unterschiedlich lange Wegzeiten bei Hin- und Rückweg
• oder die Lage der Arbeitsstätte sein.

Hier: Zumutbarkeit einer Tagesgesamtwegzeit von 3 Stunden 5 Minuten bei Verwendung von "Park & Ride", obwohl die Fahrzeit mehr als 3x so lang wie nur mit dem PKW ist.

BFH 14.12.2011, I R 108/10

Der BFH hat seine Rechtsprechung aus dem Jahr 1992 bestätigt, nach der Vereine der Fußball-Bundesliga Ablösezahlungen an andere Vereine für den Wechsel von Spielern nicht sofort steuerwirksam als Betriebsausgaben absetzen können. Die Vereine müssen vielmehr in ihren Bilanzen für die exklusive Nutzungsmöglichkeit an dem jeweiligen Spieler ein immaterielles Wirtschaftsgut in Höhe der Ablösezahlungen zuzüglich etwaiger Provisionszahlungen an Spielervermittler ausweisen und können dieses entsprechend der Vertragslaufzeit abschreiben. 

Betroffen davon sind alle natürlichen Personen, die einen Wohnsitz in Österreich haben und ein Konto oder Depot bei einer Schweizer Bank besitzen. Schweizer Banken werden für diese unversteuerten Beträge für die Vergangenheit eine Abgeltungssteuer einheben. Das heißt sie ziehen von österreichischen Kunden einen pauschalen Steuerbetrag auf bereits bestehende Vermögen bzw Kapitalerträge und -gewinne ab und leiten diese an die österreichischen Steuerbehörden weiter. Mit dieser Überweisung gilt die Steuerpflicht der Vergangenheit als abgegolten. Für den Anleger besteht allerdings ein Wahlrecht. Er kann sich entweder für diese Nachversteuerung in Form einer anonymen Einmalzahlung oder eine Offenlegung seiner Vermögenswerte gegenüber der österreichischen Finanzverwaltung entscheiden.

Zu den wichtigsten Änderungen gehören:

• Die Erhöhung der im Rahmen der pauschalen Nachversteuerung von bisher unversteuerten Kapitalanlagen anzuwendenden Bandbreite der Steuersätze von 19 bis 34 Prozent auf 21 bis 41 Prozent, abhängig vom Umfang des betroffenen Kapitalvermögens.
• Die Einbeziehung von nach dem Inkrafttreten des Abkommens auftretenden Erbfällen. Sofern die Erben nicht einer Offenlegung gegenüber den deutschen Steuerbehörden zustimmen, wird eine Steuer iHv 50 Prozent erhoben und an Deutschland abgeführt.
• Die Erhöhung der Zahl der möglichen Auskunftsersuchen im Rahmen des erweiterten Informationsaustauschs nach dem Steuerabkommen von max 999 auf max 1.300 Fälle innerhalb eines Zweijahreszeitraums. 
• Die Verlagerung von Kapitalvermögen deutscher Steuerpflichtiger aus der Schweiz in Drittstaaten wird bereits mit Inkrafttreten des Abkommens zum 1.1.2013 nicht mehr ohne Meldung möglich sein. Der relevante Stichtag wurde vom 31.5.2013 auf den 1.1.2013 vorgezogen.
• Die deutlichere Klarstellung, dass Zinszahlungen, die unter das zwischen der EU und der Schweiz geltende Zinsbesteuerungsabkommen fallen, vom Anwendungsbereich des deutsch-schweizerischen Steuerabkommens ausgenommen sind.

• Einschränkung der Option zur Steuerpflicht bei Vermietung und Verpachtung von Grundstücken sowie bei Leistungen von Wohnungseigentumsgemeinschaften (§ 6 Abs 1 Z 16 und Z 17 iVm § 6 Abs 2 UStG 
• Verlängerung des Vorsteuerberichtigungszeitraums (§ 12 Abs 10, § 12 Abs 10a, § 18 Abs 10 UStG).

• Das Baulandumlegungsverfahren wird hinsichtlich der steuerrechtlichen Folgen den agrarischen Zusammenlegungs- und Flurbereinigungsverfahren gleichgestellt.
• Darüber hinaus wird zur Vermeidung von Härten die Einschränkung der Möglichkeit, bei der Vermietung von Grundstücken und bei den Leistungen der Wohnungseigentumsgemeinschaften auf die Steuerbefreiung zu verzichten, vom 1. April 2012 auf 1. September 2012 verschoben.
• Zudem geht es um eine Änderung bei der Bundesabgabenordnung und beim Pensionskassengesetz, wodurch mittels der Anhebung der Grenze für Pensionen aus einer Pensionskasse mehr Personen die Möglichkeit gegeben werden soll, einmalig 20% statt 25% ihres Deckungskapitals pauschal zu besteuern.

• Das Gesetz unterscheidet ab 2013 zwischen BuchhalterInnen, PersonalverrechnerInnen und BilanzbuchhalterInnen. Sie werden in die Wirtschaftskammer Österreich übergeführt.
• Die Umsatzgrenzen bei der Bilanzierung werden auf die Werte der kleinen GmbH in Entsprechung zum Unternehmensrecht dynamisiert.
• BilanzbuchhalterInnen dürfen künftig, wie auch PersonalverrechnerInnen, Arbeitnehmerveranlagungen durchführen.
• Die Praxiszeiten für die Zulassung zur Fachprüfung "Steuerberater" werden für BilanzbuchhalterInnen von 9 Jahren auf 5 Jahre verkürzt.

• Voraussetzungen für Berufungszinsen, Antragserfordernisse,
• Entrichtung der Abgabenschuldigkeit,
• mittelbare Abhängigkeit von der Berufungserledigung,
• Festsetzung der Berufungszinsen,
• Bemessungsverjährung,
• Zuständigkeit,
• Inkrafttreten.

Aufgrund gestiegener bilaterale Wirtschaftsbeziehung haben Österreich und der Staat Katar seit 2010 an einem Doppelbesteuerungsabkommen verhandelt, welches vor kurzem im BGBl veröffentlicht wurde.

Nach deutschem Recht kann eine Gesellschaft mit Sitz im Ausland nicht Teil einer steuerlichen Organschaft sein, auch wenn sich der Ort ihrer Geschäftsleitung in Deutschland befindet. Das bedeutet in der Praxis, dass eine solche Gesellschaft, selbst wenn sie in Deutschland unbeschränkt steuerpflichtig wäre, die steuerlichen Vorteile der Organschaftsregelung nicht in Anspruch nehmen könnte. Einer dieser Vorteile ist der inländische Gewinn- und Verlustausgleich innerhalb der steuerlichen Organschaft in Deutschland. Hier liegt ein Verstoß gegen die EU-Bestimmungen über die Niederlassungsfreiheit vor. Die Kommission ist daher der Auffassung, dass die deutschen Bestimmungen ausländische Gesellschaften gegenüber inländischen Wettbewerbern benachteiligen und dass diese Gesellschaften davon abgehalten werden könnten, in Deutschland Tätigkeiten anzusiedeln.

• Die Novellen des Wirtschaftstreuhandberufsgesetzes und des Bilanzbuchhaltungsgesetzes dienen der Dynamisierung der Umsatzgrenzen bei der Bilanzierung auf die Werte der kleinen GmbH in Entsprechung zum Unternehmensrecht (Bilanzsumme bis 4,84 Mio Euro/Umsatzsumme bis 9,68 Mio Euro).
• Zudem wird den Bilanzbuchhaltern und den Personalverrechnern die Durchführung der Arbeitnehmerveranlagung ermöglicht.
• Bilanzbuchhalter sollen bei der Übermittlung der Jahressteuererklärungen und der Arbeitnehmerveranlagung als Boten des StPfl gegenüber der Behörde fungieren dürfen.
• Die Praxiszeiten für die Zulassung zur Fachprüfung "Steuerberater" werden für Bilanzbuchhalter von 9 Jahren auf 5 Jahre verkürzt.
• Außerdem sollen alle Bilanzbuchhalter Mitglieder der Kammern der gewerblichen Wirtschaft werden.

• § 27 EStG 1988 umfasst neben den Früchten aus der Überlassung von Kapital auch Wertänderungen des Kapitalstammes („Substanzgewinne“ bzw „Substanzverluste“) sowie Einkünfte aus Derivaten. Wertänderungen des Kapitalstamms sind unabhängig von der Behaltedauer und der Beteiligungshöhe stets steuerpflichtig.
• Einkünfte aus Kapitalvermögen unterliegen – unabhängig von der Erhebungsart – grundsätzlich einem besonderen Steuersatz von 25%.
• Auch Substanzgewinne sowie Einkünfte aus Derivaten unterliegen der Kapitalertragsteuer. Dazu wurden die §§ 27 sowie 93 bis 97 EStG 1988 neu konzipiert.
• Im Ergebnis werden somit Früchte und Substanz gleich behandelt.

COM (2012) 64

Durch die vorgeschlagene Neufassung der Verordnung werden einige Bestimmungen der Verordnung (EG) 2008/450 an die weiterentwickelten zollrechtlichen Vorschriften und andere einschlägige Rechtsvorschriften angepasst und mit den verfahrensrechtlichen Anforderungen, die sich aus dem Vertrag von Lissabon ergeben, in Einklang gebracht. Zudem wird die Anwendung der Verordnung verschoben.

Ein Großteil der Bestimmungen der neuzufassenden Verordnung ist von Änderungen betroffen, da Anpassungen entweder aufgrund des Vertrags von Lissabon oder aufgrund der  Weiterentwicklung einschlägiger EU-Rechtsvorschriften erforderlich sind. Die Gesamtstruktur der Verordnung wird beibehalten.

• Rz 461 ff, Rz 495 f:  die personenbezogenen Änderungen der Besteuerungsrechte wurden systematisch von § 7 nach § 9 UmgrStG verschoben und an die aktuelle Rechtslage angepasst;
• Rz 489a und 490: zur verfahrensrechtlichen sowie materiellrechtlichen Gesamtrechtsnachfolge (Aussagen zur Bescheidadressierung sowie zum Übergang nicht abgereifter Siebentel);
• Rz 506: Präzisierung zur Confusio bzgl einer gemieteten Liegenschaft, die beim Gesellschafter zum Privatvermögen gehört (kein sofort absetzbarer Confusioverlust sondern verteilungspflichtiger Verlust aufgrund des Ausscheidens von Wirtschaftsgütern);
• Rz 545 ff: zur Ausschüttungsfiktion, Darstellung der aktuellen Rechtslage idF BudBG 2011;
• Rz 565: zur Mindestkörperschaftsteuer, keine nachrangige Verrechnung bei natürlichen Personen bis zur Veranlagung 2011, Darstellung der Rechtslage ab der Veranlagung 2012 auf Basis BBG 2012;
• Rz 565c: Beispiel in zur Entstehung der Steuerschuld iZm einer vorbehaltenen Entnahme;
• Rz 576: Aussage zur Quotenkürzung bei ausscheidenden Minderheitsgesellschaftern, dass der Zeitpunkt des Erwerbs (Einzelrechtsnachfolge) der Anteile durch den Minderheitsgesellschafter hinsichtlich der Quotenkürzung nicht relevant ist.

Einkommensteuergesetz:
– Bei höheren Einkünften soll die begünstigte Besteuerung der sonstigen
Bezüge mit 6% nicht mehr voll zustehen. Diese Maßnahme wird bis 2016 befristet. Entsprechend soll auch der Gewinnfreibetrag eingeschränkt werden.
– Auch die steuerliche Förderung für die prämienbegünstigte Zukunftsvorsorge und Pensionsvorsorge sowie für das Bausparen soll halbiert werden.
– Private Grundstücksveräußerungen sollen künftig immer steuerpflichtig sein und einem besonderen Steuersatz von 25% unterliegen.

Körperschaftsteuergesetz:
– Bei der Gruppenbesteuerung dürfen ausländische Verluste von ausländischen Gruppenmitgliedern maxl iHd ausländischen, nicht umgerechneten Verluste von der österreichischen Steuerbemessungsgrundlage abgezogen werden.

Umsatzsteuergesetz:
– Die Option zur Steuerpflicht bei der Vermietung und Verpachtung von Grundstücken steht nur mehr zu, wenn der Leistungsempfänger diesbezüglich zum vollen Vorsteuerabzug berechtigt ist.
– Der Vorsteuerberichtigungszeitraum im Zusammenhang mit Grundstücken wird von zehn Jahren auf 20 Jahre verlängert.